第三节 研究目标与研究内容

一 研究目标

本书以我国财政部推动会计师事务所转制为特殊普通合伙制的自然实验为契机，实证研究事务所转制引起的审计师法律责任变化对审计质量的影响机制，在此基础上，进一步考察事务所转制对个人特征（指签字合伙人身份、执业年限、年龄、性别、学历）不同的签字审计师的审计行为和审计质量的影响规律，以及审计客户异质性对事务所转制政策效果的影响，最后归纳出事务所转制为特殊普通合伙制、法律责任变化时审计师的行为规律，进而丰富和发展法律责任与审计质量关系的审计理论，并为监管部门制定后续政策提供相关建议。

本书的具体研究目标包括以下五个方面。

第一，理论分析事务所组织形式、法律责任与审计质量三者的关系，为检验此次由事务所转制引起的签字审计师法律责任的变化对审计质量的影响途径和规律奠定理论基础。

第二，实证研究事务所转制对审计质量的总体影响。

第三，从会计稳健性的视角实证研究事务所转制、审计师个人特征与审计质量的关系。

第四，从审计报告谨慎性的视角实证研究事务所转制、审计客户异质性与审计质量的关系。

第五，在总结理论分析以及实证研究结果的基础上，结合目前我国特定的签字注册会计师审计报告制度，为监管部门制定后续政策提供相关建议。

二 研究内容

本书基于我国的制度特征，在对法律责任与审计质量的关系进行理论分析的基础上，考察会计师事务所转制对审计质量的影响，探究法律责任变化时，尤其是从低法律责任状态转变到高法律责任状态时，审计师的行为规律。具体来说，本书拟重点考察以下三个基本问题。第一，事务所转制引起的法律责任变化是否影响审计质量？第二，事务所转制对个人特征不同的审计师行为的影响是否存在显著差异？第三，客户公司的异质性，是否会导致其所在的事务所转制对审计报告谨慎性的影响产生显著差异？

本书的主要研究内容如下。

第一章绪论，包括本书的研究背景、研究的目的与意义、研究的主要内容、研究方法和本书的主要创新点。

第二章文献综述，梳理了有关会计师事务所组织形式与审计质量、审计师法律责任与审计质量这两方面研究的国内外相关文献，并对相关领域的研究动态和研究现状做了文献述评。

第三章为事务所转制对审计质量的总体影响研究，分别以审计意见、盈余管理、会计稳健性为审计质量的代理变量，考察事务所转制对审计质量的总体影响。

第四章为事务所转制对不同审计师审计行为的影响研究，分别检验签字审计师的签字合伙人身份、执业年限、年龄、性别、学历等个人特征对事务所转制与其所审计客户公司会计稳健性的关系的影响。

第五章为审计客户异质性对事务所转制与审计报告谨慎性关系的影响研究，即分别检验事务所转制对不同潜在诉讼风险（财务困境）及不同产权性质公司的审计报告谨慎性的影响。

第六章为研究结论与政策建议，即在总结此次事务所组织形式改制的政策效果的基础上，对监管部门制定后续政策、事务所强化内部治理提供政策参考。

本书的研究框架如图1-1所示。